查核書面紀錄（工作底稿）

TWSA230・六項功用・歸檔60天・保管5年・所有權歸事務所

📌 案例宇宙設定
受查者：星河宇宙科技股份有限公司（X年度查核）
查核員：小綠洲｜資深查核員：大綠洲｜主辦會計師：琳綠洲
董事長：星董｜財務長：林經理｜關聯公司：星河二號（星董親戚所開）

一、什麼是工作底稿？

前面查核證據、分析性程序、書面聲明、外部函證，都是「怎麼取得證據」的主題。今天要看的是證據取得之後要怎麼記錄下來，也就是工作底稿，是把前面幾個概念收攏起來的容器。

查核書面紀錄（亦稱查核工作底稿），係指查核人員對所執行查核程序、所獲取查核證據及所達成查核結論之紀錄。

🔵 TWSA230§3

①協助查核團隊規劃及執行查核工作
②協助督導人員履行複核責任
③促使查核團隊對其查核工作負責
④保存延續性意義事項之紀錄
⑤供有經驗查核人員執行品質複核及監督作業
⑥供外部人員執行查核工作品質之檢查

🟡 六項功用實際上長什麼樣

①小綠洲今年查核前參考去年底稿規劃今年工作　②大綠洲透過底稿指導監督小綠洲　③被抽查時小綠洲要對自己寫的內容負責　④明年存貨估計要追溯複核時，今年底稿是延續紀錄　⑤事務所品質複核直接調閱底稿　⑥金管會或公會抽查時底稿就是檢查依據。

⚠️ 關鍵辨析：有經驗查核人員標準

查核人員所編製之查核工作底稿，應使有經驗之查核人員縱未參與該查核案件，亦能瞭解所執行查核程序之性質、時間及範圍、結果及所獲取之查核證據、以及重大事項與結論之專業判斷。也就是換一個完全沒接觸過星河宇宙科技這個案子的人，光看底稿就要能完全看懂。

牛刀小試（一）｜承辦查核案件設置工作底稿有多重功用，試舉三個例子說明之。

結論：六項功用涵蓋規劃執行、指導監督、責任歸屬、延續性、內部品質複核、外部品質檢查，答題時舉其中三個即可。

牛刀小試（二）｜我國審計準則對於當年度之查核工作底稿何時歸檔之規範為何？工作底稿之保管及所有權又有何規範？

一歸檔

二保管

查核人員於完成查核工作底稿之檔案彙整後，於保管期限屆滿前，不得予以刪除或銷毀。保管年限，自查核報告日起算不短於五年，但如集團財務報表之查核報告日較晚，則自集團財務報表之查核報告日起算

三所有權

結論：三個數字要記牢——六十天內歸檔、保管不短於五年、所有權歸屬事務所而非個人。

牛刀小試（三）｜請說明「查核證據」與「查核工作底稿」間的關係。

結論：查核證據、書面聲明、外部函證都是查核證據的具體形式，工作底稿就是承載這些證據、記錄整個查核過程的容器。