與受查者治理單位之溝通

如果把星河宇宙科技比喻成一艘船，董事會是站在甲板上看海圖、決定航向的人，星董跟林經理則是在船艙裡實際操作引擎、處理每天航行細節的駕駛者。船開錯方向了，董事會要負監督不周的責任；引擎故障了，星董、林經理要負執行不當的責任，兩種責任是分開的。也因為這樣，小綠洲最後不是只跟星董、林經理報告查核結果就算了結，還要正式走一趟到甲板上，向董事會說明整艘船（也就是財務報表）有沒有問題，因為董事會才是最終要為公司整體方向負責的人。實務上有些小公司船小人少，開船的人跟看海圖的人是同一批（例如星董自己身兼董事會成員又管日常營運），這時治理單位跟管理階層就會重疊，但星河宇宙科技這種規模，兩者分得比較清楚。

小綠洲要讓董事會清楚一件事：查完帳、出了報告，不代表責任轉移給小綠洲。財報還是管理階層跟治理單位的責任，會計師只是負責形成並表示意見。

查核人員應與治理單位溝通所規劃查核範圍及時間之概要，包括所辨認之顯著風險。