當家族財富傳承碰到CFC 勤業眾信：2022年掌控「CAN」三步調 應變稅務變化

(中心社訊息辦事20220124 11:32:15)受控外國公司（CFC）制度已肯定將於2023年上路，過往許多家族會選擇在境外免稅天堂設立公司作為控股、資產治理或金融商品操作之用，但是，面臨新法上路，難免憂慮CFC對是類境外公司所產生之影響。勤業眾信結合管帳師事務所私家暨家族企業辦事團隊執業管帳師王瑞鴻今（24）指出，CFC首要是防杜小我或營利事業藉由對境外公司之節制力，透過讓境外公司不分派盈餘至股東身上以到達規避稅負或延緩繳稅的結果，是以，CFC軌制對家族境外投資架構的影響，將視該境外公司的功能或腳色而定。相較於一般營利事業或小我而言，家族傳承功能之境外公司其所面對之課題或挑戰又更為非凡，勤業眾信結合管帳師事務所特殊提示家族傳承架構在面臨CFC的議題時，務必在CFC還沒有生效前透過「Check、Adjust和Navigate」（合稱CAN）三步調來做好萬全的準備。

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Check-檢視投資架構

家族投資架構在面臨CFC軌制的第一步調即檢視今朝投資架構在CFC生效後可能產生的影響與衝擊，舉例來講，假如境外公司是純真作為控股之用，只要本色營運公司未分派盈餘給境外控股公司，則CFC軌制其實不會產生太大的影響；但如果是本色營運公司會分派盈餘給境外控股公司時，縱算境外控股公司未分派盈餘給股東，股東仍會因為CFC軌制視同分派的精力而提早繳稅。

但是，並不是所有境外控股公司都邑落入CFC的課稅領域，王瑞鴻迥殊提示，CFC課稅的第一個要件是小我或營利事業及其關係人直接或間接持有該境外公司股權跨越50%、或對該境外公司具有重大影響力者，該境外公司方有可能落入CFC的課稅架構；假如該境外公司持股已渙散到分歧家族分支乃至分歧世代的家族成員身上，有可能該境外公司就不會落入CFC的課稅劃定。娛樂城是以，確認CFC課稅軌制對家族投資架構的影響是重要之務。

@Adjust-調劑投資架構或境外公司之功能

假如經過第一步調已肯定家族境外投資架構會落入CFC的界說者，家族成員也不必太甚驚恐，下一步就是進一步檢視家族投資架構在CFC生效後是不是會產生稅負的不效力，進而可斟酌在CFC課稅軌制生效前先行調劑。王瑞鴻舉例，曩昔家族企業選擇在境外設立多條理投資架構來轉投資東南亞的生產基地或是不動產，在這個投資架構下，東南亞轉投資公司匯出盈餘，所產生確當地扣繳稅款，其實不能用來扣抵往後台灣股東獲配最上層控股公司盈餘所產生之所得稅，但只要最上層控股公司選擇不分派盈餘，所產生的扣繳稅款的鋪張則可能較易為股東接管；然則當CFC課稅軌制生效後，只要東南亞本色營運公司一匯出盈餘，最上層控股公司股東便可能立即面對到繳稅的問題，而本色營運公司當地的股利扣繳稅款並不能來扣抵CFC的課稅，故若何讓本色營運公司的股利扣繳稅款具有抵稅效果即為關鍵。

王瑞鴻別的提示，過去很多家族境外公司的股東或是基於簡化功課法式或是疏於管理股東名冊的變更，而導致公司名義上的股東與實際股東已有落差，此時即須在CFC課稅軌制生效前加以釐正，以免日後徒生爭議。

簡言之，第二步調首要針對目前投資架構在CFC制度下可能產生的影響進行相幹因應，諸如備妥帳簿憑證、釐正股東名冊等或是調劑將來的投資架構以免稅負上無謂的損失。CFC制度下稅務本錢的增添有可能是必然的成績，但無謂的租稅損失依然可以避免，即使曩昔有多種可用於節約稅負的投資架構，為避免舊思維在CFC生效後造成反結果，提示切勿再以舊觀念因應未來的CFC課稅制度。

@Navigate-諮詢專業引輔導航

固然財務部已於多年前公布小我計算受控外國企業所得合用門徑及營利事業認列受控外國企業所得適用辦法，但將來CFC課稅軌制在執行上仍有很多細節或疑義仍待釐清，而家族企業在面對CFC議題時，也有諸多的細節會被疏忽，包括境外投資架構與境外公司財務報表的揭露，會不會衍生過往海外所得乃至是遺產及贈與稅的稅務風險、家族成員在申報CFC所得時的立場是不是一致、CFC生效前的架構調整會不會衍生台灣或是其他地區的租稅風險等。王瑞鴻提示，面臨租稅的議題，因為每個人的狀況分歧，其實不能一體適用所有租稅架構和方法，若納稅義務人自行參考其他雷同案例操作，可能不但沒法降低租稅風險，反而增加了其他稅務風險。因此，洽詢專業人士供給需要的協助，才是達到事半功倍結果的最好解方。

最後，王瑞鴻提醒，CFC課稅制度不在只是空言無補，而是不能不去面臨的租稅厘革，對家族傳承來說，只要掌控前述「CAN」三步調，面對CFC，You can make it！