自由職業者在香港愈來愈多，從接案設計師到自媒體創作者、顧問、網店經營者，他們可能沒註冊公司，也不屬於雇傭關係，卻以持續方式從事盈利活動。

而在這樣一個模糊身份的框架下，香港現行稅制該如何認定其義務？又如何兼顧彈性與公平？

本文將以利得稅制度為起點，觀察自由工作者在現行架構下的處境與潛在制度盲區。

一、自由職業崛起與制度空缺

香港一向以自由經濟著稱，但也因此存在大量未明文化與制度支援的職業型態。
自由工作者是一個極端例子——他們既非雇員、亦非註冊公司，但卻持續從事專業服務與內容生產。

根據稅務局定義，只要從事「具持續性、有盈利意圖的活動」，即屬經營業務，須申報利得稅（Profits Tax）。
這導致許多自由工作者在完全無僱主、無企業背景下，被視為一人企業，必須遵守企業稅務責任。

二、稅務認定原則：事實大於形式

香港稅局採「實質課稅原則」，即不看你是否設立公司，而看你是否從事商業活動、是否有收入、是否有持續性。

因此，一名在網路上接案寫稿的學生、一位幫朋友做品牌顧問的自由創作者，只要行為符合「有利潤產生」與「重複性經營」，即會被課以利得稅。

這種制度設計雖維持稅制中立，但也讓許多邊緣職業型態落入稅責灰區。

三、自主報稅 vs 被查補報：申報機制透明性不足

目前制度下，自僱人士需在有應課利潤起的 4 個月內主動申報，但很多人並不知道自己「有需要報稅」。

許多創作者是被稅局發函後，才知道自己早該報稅，甚至因未申報遭罰。
這顯示：制度雖「開放自報」，但資訊指引嚴重不足。

這樣的落差，不只導致補稅與罰金，也會讓自由職業者在稅務上產生不信任，甚至轉向逃避策略。

四、制度配套不足：稅務教育、支援與簡化亟待改善

相比於企業有會計與報稅流程支援，自由工作者往往無人可問。
目前稅務局未針對創作者、自媒體人、網路接案者等群體設立清楚申報範圍與指南，造成以下困境：

• 不知道報什麼稅

• 不知道怎麼報

• 不知道哪些支出能扣

• 不知道報錯後果

這種「資訊斷裂」不僅讓誠實者受罰，也讓整體報稅文化失去信任基礎。

五、呼籲改革：為非典型就業提供制度透明化與門檻降低

自由工作者不是例外，而是正在成為主流。
而稅制若仍只根據傳統受僱或企業設計，勢必與現實脫節，甚至壓抑創業與創作活力。

建議政府可考慮：

• 建立「自由職業稅務專區」與簡化申報流程

• 推出自僱者簡易會計模版與扣稅說明

• 設立入門稅額級距，避免初創者過早受罰

• 透過 NGO、平台、創作者社群推動稅務教育

結語：公平不該只靠合規，更應有合理配套

制度應讓人願意報稅，而不是怕出錯而選擇不報。
自由職業者應被視為一種正式的經濟參與者，而不是例外。若制度能提供足夠理解、引導與工具，香港的稅務參與率與創業活力將會更健康。

報稅不是自由創作的敵人，而是應被重新設計與對話的制度橋梁。

資料來源：

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