「永續發展」概念最早自於生態學，為一種使人類可以長期持續生存的發展策略，包含：社會層面、經濟層面、工業科技層面及自然環境層面等。因此，藉由整合「生態永續」、「社會公平」與「經濟發展」三面向之重點，強調公平性、循環性、生物多樣性、環境容受力、資源有效利用等，透過體認環境容受力對環境及自然資源有限度的利用，維持一定水準的經濟活動及生活品質等發展方式，使世代達到社會的公平正義。

有鑑於此，國際標準組織（International Organization for Standardization, ISO）乃針對資源永續利用與企業發展，研訂ISO 14051之「環境管理－物質流成本會計分析（Environmental Management -- Material Flow Cost Accounting）」標準，即期藉由該標準規範之公佈，使企業能從整體產品評估的角度，有效管理物流利用、成本分析與產品效率等進行全面性考量，以達成自然資源的有效利用與副產品之回收再利用式，提升能資源使用效率，並進而成為企業永續發展之推動方法之一。

※  物質流成本會計分析

國際著名企業Cannon公司於2006年間，正式將物質流成本會計分析納入其企業永續報告書內容，依據該永續報告書之整理，物質流成本會計分析（Material Flow Cost Accounting, MFCA）源於1990年代中期，由德國Augsburg環境管理學（Institut fuer Management und Umwelt, Augsburg, IMU-Augsburg）Bernd Wagner教授倡議發展而成，並在2000年前後引入日本等國持續推動，並為日本所廣泛採用。2008年，日本工業標準委員會正式提交制訂MFCA國際標準提案，在計畫書獲ISO技術委員會ISO/TC 207認可後，於TC 207下增設工作小組WG 8，以負責ISO 14051標準之研訂。於2009年3月發佈工作草案計畫，並於2011年11月正式公告為環境管理系列標準之一環，其標準編號為ISO 14051。

※  物質流成本會計分析概念

依據Canon企業永續報告書之說明，物質流成本會計分析主要將貫穿企業經營邊界之物質區分為「正產品（Positive Products）」與「負產品（Negative Products）」，正產品銷售時，產業可因此獲利；然而，負產品則如廢棄物等須產業額外投入資源或成本進行處理之衍生物。若會計分析同時考量正產品獲利與負產品之環境成本，並且通盤考量生產流程生命週期之各項物質投入與產出，該方法可界定為環境管理工具的一種，其可幫助企業提高其經濟收益和環保績效，且使用MFCA也可幫助企業掌握零組件、副產品之物質流動，因而可節省資源，並降低廢棄物之產生與污染排放。

依據UN（2001）環境管理會計指導手冊之定義，物質流成本會計分析主要植基於產業物質流價值與成本（Values and costs of the material flows）之透明度，並可將相關之價值與成本區分為物質（Material）、系統（System）、以及傳遞與處置（Delivery and Disposal）等三大類。結合上述三類成本分析結果，彙整所得即為物質流成本會計分析。同時，依據UN（2001）環境管理會計指導手冊之建議，物質流成本會計分析流程可參考生命週期盤查分析（Life Cycle Inventory Analysis），分析流程圖示如圖1。亦即盤查物質投入與流失量（Material Losses），並結合各類投入產出盤查項目之成本資料，以進行類似生命週期成本（Life Cycle Costing）之評估分析。