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理想的 98年度個人綜合所得稅課稅級距及累進稅率表
2009/05/14 13:20
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在「想抗稅嗎？你可以先選擇分居。」的分享中，講到勞保投保薪資級距有 22級，健保投保薪資級距高達 46級。那麼個人綜合所得稅，全部只有五個級距：其中 218萬以下，有三個級距；超過 218萬一直到 99億的部份，只有二個級距，根本不符合累進稅率的精神。而且淨所得 41萬以下，課徵 6%的所得稅，而下一個級距變成 109萬，而不是 82萬，也不盡公平。理論上，累進稅率的課稅級距，應該要隨著所得的增加，級距數目要愈來愈多，而非愈來愈少。因此正確的做法，是從 6.0%到 40.0%，一個百分點一個級距，取 35個級距，甚至可以取 45個。而且每個級距要有一定的差異性，最好是符合二次方程式的曲線。這樣以淨所得來課稅時，就可以隨著個人淨所得的增加，課稅呈現二次曲線遞增。所以我根據九十七年度現有的課稅級距，推出更詳細的級距數字，一共 35個，列在下面：
6% = $0 - $55,814
7% = $55,815 - $112,476
8% = $112,477 - $170,024
9% = $170,025 - $228,502
10% = $228,503 - $287,956
11% = $287,957 - $348,437
12% = $348,438 - $409,999
13% = $410,000 - $489,040
14% = $489,041 - $569,580
15% = $569,581 - $651,709
16% = $651,710 - $735,523
17% = $735,524 - $821,131
18% = $821,132 - $908,654
19% = $908,655 - $998,227
20% = $998,228 - $1,089,999
21% = $1,090,000 - $1,198,158
22% = $1,198,159 - $1,308,959
23% = $1,308,960 - $1,422,606
24% = $1,422,607 - $1,539,332
25% = $1,539,333 - $1,659,399
26% = $1,659,400 - $1,783,113
27% = $1,783,114 - $1,910,828
28% = $1,910,829 - $2,042,959
29% = $2,042,960 - $2,179,999
30% = $2,180,000 - $2,322,539
31% = $2,322,540 - $2,471,299
32% = $2,471,300 - $2,627,173
33% = $2,627,174 - $2,791,291
34% = $2,791,292 - $2,965,118
35% = $2,965,119 - $3,150,614
36% = $3,150,615 - $3,350,500
37% = $3,350,501 - $3,568,758
38% = $3,568,759 - $3,811,633
39% = $3,811,634 - $4,089,999
40% = $4,090,000 以上
上面紅字的部份，與現行級距相同。我想這樣的級距一但公布實行，被課徵 12%稅率的人，一定會強烈反對(很不幸，本人也是12%的一員)，因為他們原本只要繳 6%的稅，現在看來將被課徵二倍的稅率；而被課徵 9%稅率的人，看起來則是比原本增加了百分之五十。不過，請再仔細想想，並不是所有的淨所得都被課以 12%的所得稅，既然是累進稅率，就會有累進差額。愈高的稅率，可扣除的累進差額愈多。所以請相信，這樣才是公平的。而且，之前淨所得接近卻未達 41萬的人，原本就佔了課稅級距的便宜，現在不過變得更公平一些而已。
只是這個級距表雖然依照二次方程式曲線製作，還是有一點點的缺憾，那就是你會發現前面的級距差，大約是五萬三千多，但是最後面的級距差，變成了廿七萬八千多，並不一致。所以這樣的級距表還是有可以改善的空間。例如，可以在 30%-40%的稅率中，每 0.5%再增設一個級距，共十個，如下表：
30% = $2,180,000 - $2,250,540
30.5% = $2,250,541 - $2,322,539
31% = $2,322,540 - $2,396,090
31.5% = $2,396,091 - $2,471,299
32% = $2,471,300 - $2,548,282
32.5% = $2,548,283 - $2,627,173
33% = $2,627,174 - $2,708,119
33.5% = $2,708,120 - $2,791,291
34% = $2,791,292 - $2,876,882
34.5% = $2,876,883 - $2,965,118
35% = $2,965,119 - $3,056,259
35.5% = $3,056,260 - $3,150,614
36% = $3,150,615 - $3,248,547
36.5% = $3,248,548 - $3,350,500
37% = $3,350,501 - $3,457,012
37.5% = $3,457,013 - $3,568,758
38% = $3,568,759 - $3,686,591
38.5% = $3,686,592 - $3,811,633
39% = $3,811,634 - $3,945,394
39.5% = $3,945,395 - $4,089,999
40% = $4,090,000 以上
這樣總級距數變成 45個，接近健保的投保薪資級距數目；最後一級的級距差額是十四萬多，算是一種折衷。每 0.5%就設定一個級距，看似相當麻煩複雜，但是高收入者大多會有財稅顧問，專門處理個人所得稅的報繳，因此這一點點的改變，並不會造成大多數民眾的困擾。
當然，合理的提高免稅額及扣除額還是一定要的配套措施，讓合理的生活費用，反應在申報書上，讓個人所得稅的開徵，真正達到稅負公平，名正言順。
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