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財政部臺北國稅局表示，因應國際移轉訂價要求跨國企業集團提升資訊透明度之發展趨勢，我國自106年度營利事業所得稅結算申報起導入移轉訂價三層文據制度，除自94年度開始實施之移轉訂價報告外，增訂集團主檔報告及國別報告等移轉訂價文據，且各有其適用門檻之規定。跨國集團在我國境內之營利事業成員(含最終母公司)，如已達應送交「集團主檔報告」或「國別報告」之門檻，應依規定於期限內送交。　　該局說明，依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第21條之1及第22條之1規定，應送交國別報告及集團主檔報告之營利事業，應於會計年度終了後1年內送交所在地稽徵機關。以108年度採曆年制之營利事業為例，送交期限為109年12月31日止；未依規定於期限內送交者，將依稅捐稽徵法第46條規定，處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰。　　該局指出，以往有會計師及跨國企業集團之我國送交成員反映，基於資訊之機密性，境外最終母公司不願將國別報告交由我國境內成員送交，為解決前述問題，財政部已開發國別報告及集團主檔報告送交系統網頁版並提供英文版，自109年5月1日起正式上線，跨國企業集團境外最終母公司或代理母公司送交成員可利用財政部電子申報繳稅服務網站(網址:https://tax.nat.gov.tw)於境外透過網路送交國別報告，提供營利事業更多元便捷的送交管道。　　該局呼籲，109年已接近尾聲，提醒會計年度為曆年制之營利事業，若屬應送交但尚未送交108年度國別報告及集團主檔報告者，務必留意應於109年12月31日前送交，對於依規定應送交而未依限送交前開報告之營利事業，除依規定處罰外，將列入移轉訂價選案查核之參考。

財政部臺北國稅局表示，為便利扣繳義務人知悉外國營利事業跨境銷售電子勞務，經稽徵機關核准適用之淨利率及境內利潤貢獻程度，以利正確扣繳稅款，該局已將經核准境外電商名單置於財政部稅務入口網站（網址：https://www.etax.nat.gov.tw）首頁/境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區，提供扣繳義務人查詢。　　該局說明，依財政部107年1月2日台財稅字第10604704390號令規定，外國營利事業利用網路跨境銷售電子勞務予我國境內營利事業，其收取之報酬屬所得稅法第8條規定之我國來源所得，如該外國營利事業在我國境內無固定營業場所及營業代理人，我國營利事業應於給付該外國營利事業報酬時，由扣繳義務人依所得稅法第88條及第92條規定扣取稅款及向該管稽徵機關辦理扣繳憑單申報。　　該局指出，自106年度起，外國營利事業跨境銷售電子勞務認定屬我國來源收入，如可提示帳簿、文據供核，得以取得收入核實減除相關成本費用後之餘額計算我國課稅所得額；如無法提示帳簿、文據，但可提示合約、主要營業項目、我國境內外交易流程說明及足資證明文件供稽徵機關核定其主要營業項目者，該外國營利事業得向稽徵機關申請並核定其適用之淨利率及境內利潤貢獻程度，據以計算我國課稅所得額。　　該局進一步說明，外國營利事業已申請並經核定適用淨利率及境內利潤貢獻程度，則扣繳義務人於給付時，得以我國來源收入依該淨利率及貢獻程度計算所得額，依規定之扣繳率20%扣繳稅款（我國來源收入×核定淨利率×境內利潤貢獻程度×扣繳率20%）；倘該外國營利事業於取得報酬後才申請核定適用之淨利率及境內利潤貢獻程度，致其已被扣繳之稅款與經稽徵機關核定之實際所得額或淨利率、境內利潤貢獻程度計算之應扣繳稅款不同，而有溢繳之扣繳稅款者，得自取得收入之日起5年內，自行或委託代理人(亦可委託扣繳義務人為代理人)，向稽徵機關申請退稅。　　該局提醒，扣繳義務人給付境外電商報酬時，可至財政部稅務入口網站查詢核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度之境外電商名單，如給付對象業經核准適用淨利率及境內利潤貢獻度者，即可洽該境外電商提供核准文件，依所核定淨利率及境內利潤貢獻度計算扣繳稅款，以正確扣繳稅款，並簡化徵納雙方之繳退作業程序。資料來源:財政部臺北國稅局

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