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Q：請問一下，如果主要的業務為透過銀行電匯交易先購買國外線上課程產品，付款給國外原廠(中國分公司)後，我再轉賣給台灣的客戶(依法開立發票)，未來線上上課時也是透過國外伺服器進行。以下兩個問題請問一下： 1. 和原廠交易部分是否屬於電子勞務？判定上是屬於境外還是境內？此部分營所稅和營業稅需要扣繳或申報嗎？若需要申報，扣繳率會是多少？需要準備哪些文件呢？ 2. 課程購買後，加上必要支出與利潤後，再轉賣給台灣客戶，數B2C或B2B交易(依法開立發票)，此部分營所稅和營業稅是否依一般程序申報即可？ 以上麻煩各位會計師回覆，謝謝。

申報受扶養親屬已取得「病症暨失能診斷證明書」，為何申報個人綜合所得稅時，仍不適用長期照顧特別扣除額？財政部高雄國稅局表示，針對符合衛生福利部公告須長期照顧之身心失能者，自108年度起個人綜合所得稅可列報長期照顧特別扣除額，每人每年扣除12萬元。長期照顧特別扣除額適用對象包含聘僱外籍家庭看護工資格者及在家自行照顧者（須檢附「病症暨失能診斷證明書」影本或符合特定身心障礙重度或極重度等級項目或鑑定向度之一者身心障礙證明或手冊影本）、長照失能等級第2級至第8級且使用長照給付及支付基準服務者、入住住宿式服務機構全年達90日者。該局進一步說明，為使政府財政資源有效運用，長期照顧特別扣除額比照幼兒學前特別扣除額，訂有3種情形排除適用：一、經減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，納稅義務人或其配偶適用稅率在20%以上。二、納稅義務人依所得稅法第15條第5項規定選擇就其申報戶股利及盈餘合計金額按28%稅率分開計算應納稅額。三、納稅義務人依所得基本稅額條例第12條規定計算之基本所得額超過規定扣除金額（109年度為670萬）。

財政部臺北國稅局表示，私人經營立案補習班之所得，應由所得人申報課徵綜合所得稅。　　該局說明，依據財政部87年8月19日台財稅第871959919號函規定，私人經營各種立案補習班之所得，應以其所收學雜費等收入減除成本及必要費用後之餘額，由所得人按其他所得申報綜合所得稅；至所得人之認定，除另有實際所得人者外，原則上應以向目的事業主管機關申請立案登記之設立人為所得人。　　該局舉例說明，甲君於105年初向目的事業主管機關申請立案登記設立A補習班，A補習班當年度收取教授技藝之學雜費收入5,000,000元，支付成本及必要費用3,500,000元，且實際經營權人及所有權人均為甲君，參照前揭函釋及所得稅法第71條規定，甲君應於106年5月辦理其個人105年度綜合所得稅結算申報時，如實申報其當年度經營補習班之其他所得1,500,000元(5,000,000元-3,500,000元)。　　該局提醒，私人經營之立案補習班，其實際所得人應依所得稅法相關規定自行列報其他所得。資料來源:財政部臺北國稅局

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