假借信託形式，規避個人綜合所得稅及贈與稅的大股東請注意囉！請把握期限補報或撤回，以免遭查獲荷包大失血
2011/07/07 10:31
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財政部高雄市國稅局表示，近來發現部份高獲利公司的大股東，經由股東會、董事會等會議資料知悉獲配高額股利得訊息後，經由簽訂孳息他益之信託契約的方式，藉以達到分散所得、規避個人綜合所得稅及贈與稅目的之情事。
該局表示，委託人經由股東會、董事會等會議資料知悉被投資公司即將分配累積盈餘的訊息，或對被投資公司之盈餘分配具有控制權，於簽訂孳息他益之信託契約後，經由盈餘分配決議，將訂約時該公司累積未分配之盈餘，以信託形式贈與他人並據以申報贈與稅，由於該盈餘於訂約時已明確或可得確定，並非信託契約訂定後，受託人於信託期間管理受託股票產生之收益，則委託人以信託形式贈與該部份孳息，其實質與委託人領取孳息再贈與受益人之情形並無不同，依實質課稅原則，該部份孳息應仍屬委託人之所得，應於所得發生年度，依法課徵委託人之綜合所得稅，日後受託人交付該部份孳息與受益人時，應依法課徵委託人之贈與稅。
該局進一步說明，為防杜前述避稅情事，財政部已於100年5月6日以台財稅字第10000076610號令，明訂委託人將被投資公司已明確或可得確定的股息，以訂定信託契約的形式移轉給受益人，應依實質課稅原則課徵委託人個人綜合所得稅及贈與稅，並應依相關法令處罰。惟基於愛心辦稅，明訂如信託契約訂定日在該令發布日以前者，准予補稅免罰。又如前開已明確或可得確定之股息，於受託人交付受益人前，委託人得向稽徵機關撤回該部份之贈與稅申報。
國稅局呼籲，由於稅捐機關就99年度受理之信託案件已於日前派案查核，如有前開情事之委託人，務必把握時限補報或撤回，以免遭致補稅或處罰。
該局表示，委託人經由股東會、董事會等會議資料知悉被投資公司即將分配累積盈餘的訊息，或對被投資公司之盈餘分配具有控制權，於簽訂孳息他益之信託契約後，經由盈餘分配決議，將訂約時該公司累積未分配之盈餘，以信託形式贈與他人並據以申報贈與稅，由於該盈餘於訂約時已明確或可得確定，並非信託契約訂定後，受託人於信託期間管理受託股票產生之收益，則委託人以信託形式贈與該部份孳息，其實質與委託人領取孳息再贈與受益人之情形並無不同，依實質課稅原則，該部份孳息應仍屬委託人之所得，應於所得發生年度，依法課徵委託人之綜合所得稅，日後受託人交付該部份孳息與受益人時，應依法課徵委託人之贈與稅。
該局進一步說明，為防杜前述避稅情事，財政部已於100年5月6日以台財稅字第10000076610號令，明訂委託人將被投資公司已明確或可得確定的股息，以訂定信託契約的形式移轉給受益人，應依實質課稅原則課徵委託人個人綜合所得稅及贈與稅，並應依相關法令處罰。惟基於愛心辦稅，明訂如信託契約訂定日在該令發布日以前者，准予補稅免罰。又如前開已明確或可得確定之股息，於受託人交付受益人前，委託人得向稽徵機關撤回該部份之贈與稅申報。
國稅局呼籲，由於稅捐機關就99年度受理之信託案件已於日前派案查核，如有前開情事之委託人，務必把握時限補報或撤回，以免遭致補稅或處罰。
資料來源：財政部新聞稿1000705
解析：
1.國稅局根據財產異動登記資料及銀行存款資料，分析查核，因此各種情形無法遁形。
2.任何交易行為之主張，都應有該經濟實質及法律形式，所提出之證據無法證明，或不合一般人之認知，遭依漏報補稅甚或加罰，不足為奇。
3.因此建議任何財產移動前或申報前應先徵詢專業，清楚明瞭法令規定妥為規劃，合法節稅。如果已有類似情形，且幸尚未遭國稅局查獲，請儘快跟我們聯絡，讓我們協助您，妥善規劃確保平安。
歡迎直接來電洽詢
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