目前我們的經營環境，除了必須面對景氣低迷、中國大陸強大競爭的外在影響外，尚須承擔人事成本不斷提高、以及政府加諸的各項稅捐等內在壓力，實在非常艱難。 

談到課稅，各位老闆應該早有耳聞，或曾經碰過，國稅局的查帳方式早已經從有沒有取得合法憑證的書面判定，躍升到要求提供往來進出資金情形，來判斷收支決定應該繳稅金額。同時我們也非常清楚，下列情形根本不可能舉證說明：

©  未表現在會計帳上，銀行戶頭的存款，不是漏報收入的錢；

©  未表現在會計帳上，從銀行戶頭支出的錢，既不是進貨沒有入帳， 更不是跟著相對的收入也漏列；同時又涉嫌幫助對方逃漏稅。

縱使提供各種證明文件，盡管我們費盡唇舌，可惜的是在大多的情況下仍然會被國稅局強硬的補稅加罰，而且不太可能平反。

講到這裡或許  您會說，難道我們一點辦法都沒有嗎? 是的，非常抱歉，當碰到這種情形的時候真的是幾乎一點辦法都沒有了。

不過幸運的是，由於我們不但天天在跟稅捐稽徵單位打交道，同時也可詳細熟知其如何選案、查核及核定等流程及目的，因此特針對資金流動與課稅關聯略述如下，供各位  老闆參酌，讓  您事先防範，遠離遭抽查的名單內，以期在此種經營困境中，盡量降低不必要因資金運作不當而增加被調帳查核之風險，避免天上突然掉下來的補稅加罰。

談到資金，不得不提到”洗錢防制法”，雖然該法主要目的係：防制洗錢，追查重大犯罪，然而該法要求金融機構，除了銀行、證券商及保險公司外，尚包括信用卡公司、銀樓等機構，對於交易金額達新台幣(下同)50萬元(含50萬元)，除應確認身分留存紀錄外，並應向法務部調查局申報。由於這項明文規定對金融機構有高達100萬的罰鍰，因此目前實務上，多數金融機構會將每筆金額45萬以上之交易明細，通通丟給調查局，以避免遭罰。由於這些作業係由銀行櫃台行員及中階主管執行，而且不得通知客戶，因此跟  您與經理多熟無關。

除了金額達45萬外，以下另針對通常會遭銀行通報的高風險情形，列述如下：

1          留存銀行的電話非實際營業所在，銀行聯絡不到；

2          帳戶存入大額，但：

2.1       與個人身份、收入顯不相當；或

2.2       與企業營業規模顯不相當；或

2.3       與營業性質、活動無關之存款或資金。

3          久未使用之帳戶突然存入大額現金，且又迅速移轉者；

4          開戶後立即存入大額與個人身份、收入或企業營業規模顯不相當，或與企業營業性質活動無關之存款卻又立即移轉者；

5          密集存入多筆小額款項，並立即大額提領或分次提領，且每次均另留存象徵性餘額者；

6          企業開設多個帳戶且經常於該等帳戶間作大額資金移轉者；

7          同一天開設或註銷多個帳戶者。

8          企業經常要求金融機構以現金處理有關交易流程者；

9          帳戶每筆存、提金額相當且存、提相距期間均不長；

10     經常將小額鈔票兌換成大額鈔票或反之；

11     突然償還大額借款、貸款，而無法舉證合理之還款來源；

12     經常替他人或由不同的第三人存大筆款項入特定帳戶；

13     經常有多筆略低於必須申報之金額標準存入帳戶後，再委託電匯至其他城市或地區者；

以上這些情形是目前實務上，金融機構比較容易將其資料通報給調查局的狀況，雖然我們並無重大洗錢嫌疑，但是調查局雖然查無不法，卻會將該等資金資料丟給國稅局，請國稅局針對有無逃漏稅部分再進行查核，這時候就如同本文一開始所講的，屆時就很難有全身而退，不被補稅處罰的機會了。

因此，平常在銀行帳戶管理使用時，應該盡量避免上面各種高風險的情形，表面上這些行為跟平常查帳課稅並無相關，但卻會私下被洗錢防制法拖累，變成國稅局常態查帳外的紅利，不得不謹慎防止。

若您對本文內容有任何不明瞭，歡迎隨時來電討論或指正，謝謝。