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財政部臺北國稅局表示，營利事業出售商品，因損壞或其他原因遭客戶退回者，若出售年度與退回所屬會計年度不同，應於發生退回之年度列報銷貨退回。　　該局說明，依營利事業所得稅查核準則第19條第1項規定，銷貨退回已在帳簿記錄沖轉並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證，或有其他確實證據證明銷貨退回事實者，應予認定。未能取得有關憑證或證據者，銷貨退回不予認定，其按銷貨認定之收入，並依同業利潤標準核計其所得額。另依財政部67年7月3日台財稅第34268號函規定，營利事業之銷貨於次年度發生退回，其銷貨退回因所屬會計年度不同，應列為次年度銷貨退回處理。　　該局舉例說明，甲公司107年度營利事業所得稅結算申報未列報銷貨退回，嗣後於109年間因產品瑕疵及逾保存期限問題，遭到客戶退貨，發生銷貨退回200萬元，甲公司主張前述銷貨退回係源自107年度銷貨，故應列報於107年度之銷貨退回，惟查其客戶出具之銷貨退回證明單等相關文據，實際發生銷貨退回為109年度，依前開規定，該銷貨退回應列報於實際發生退回之年度(即109年度)。    該局呼籲，營利事業發生跨年度銷貨退回，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應注意相關列報規定，以正確計算、申報及繳納營利事業所得稅。

Q：我司當時在國稅局申報的營業項目是「電腦及電腦週邊設備批發」-書審是6％ ，但是109年實際批發項目是手套等「綜合商品批發業」-書審是5％ ，想要詢問現在要申報營所稅，營業代碼要寫哪個？如果我依照實際情況寫「綜合商品批發業」，會不會反而跳異常？

營利事業所得稅暫繳申報將於9月1日開始，財政部南區國稅局臺南分局提醒，除了符合規定可免暫繳的營利事業，記得如期完成暫繳申報。南區國稅局臺南分局整理營利事業得免辦理暫繳申報之情形如下：1.獨資、合夥組織及經核定之小規模營利事業。2.營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行向國庫繳納暫繳稅款後，得免依所得稅法第67條第1項規定辦理申報。3.在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。4.依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。5.營利事業於暫繳申報期間屆滿前，遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，其依所得稅法第75條規定應辦理當期決算申報者。6.上年度營所稅結算申報無應納稅額或本年度新開業者。7.營利事業以其上年度營所稅結算申報應納稅額二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。8.其他經財政部核定不適用所得稅法第67條及68條規定之營利事業。該分局再次提醒，今（108）年度營利事業所得稅暫繳申報將於9月1日開始，應在9月30日前完成申報，以免逾期加計利息（10月31日前補報繳，自10月1日至補繳日，按其暫繳稅額按日加計利息。逾10月31日仍未繳納，由稽徵機關核算暫繳稅額，加計1個月之利息發單補徵；若逾開徵限繳日仍未繳納，每逾2日加徵1%滯納金）。

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