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Q：因疫情關係，公司不舉辦員工旅遊；擬將福利金改以現金形式補助員工個人或家庭旅遊，以維持員工能有身心休息的機會；惟因相關法規對於職福金若以現金形式發放，有 40％ 的免稅限制，且包括三節禮金或生日禮金等。 但因有查詢到財政部84年5月17日台財稅第841621352號函，職福會支付員工之現金補助款，如確為改善職工福利，且符合創設目的者，其超過前揭台財稅第7548044號函之動支比例部分，於適用免納所得稅適用標準第2條第1項第8款規定，核算用於與其創設目的有關活動支出比例是否達基金孳息及其他各項收入60％ 時，准予併入計算。 (1) 想要詢問其60％ 之所謂各項收入，是指員工薪資提撥及營收提撥部份均符合職福會免申報營所稅範圍？例如本年度職福金總收入，來自員工薪資提撥＋營收提撥為80萬元，其現金發放是否可達48萬元之免稅額度。 (2) 職福會是否應代員工申報個人綜合所得稅？以及員工因此現金之收入，是否屬於免稅？

Q：我司股東於十幾年前借予公司款項約2000萬供公司當時營運周轉，帳列股東往來，現況下，因股東往來餘額龐大，引起國稅局注意，惟借款當時之相關匯款紀錄遺失，試問該如何向國稅局舉證?

營業人開立統一發票後，如須作廢或作廢重開時，應特別注意要收回作廢發票的收執聯及扣抵聯，不可在未收回作廢發票，甚至是買受人不知情下，就單方面自行作廢，以避免違反法規或產生中獎糾紛。財政部南區國稅局表示，營業人開立的統一發票應行記載事項書寫錯誤，依統一發票使用辦法規定，應將誤寫的統一發票收回，並於收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，再另行開立正確的統一發票交付買受人，如為電子發票，應收回已列印的電子發票證明聯加註「作廢」字樣，並將作廢資訊傳輸至平台存證，另外營業人在辦理營業稅申報時，作廢的發票都要在當期的統一發票明細表註明。該局指出，作廢發票未收回收執聯或電子發票證明聯，該發票事後如有中獎，導致代發獎金單位溢付獎金者，依據統一發票給獎辦法規定，國稅局會發函責令該營業人賠付溢付獎金。因此，營業人應注意收回並保存好相關作廢發票聯次。該局進一步補充，營業人開立發票後，才發現有金額多打等發票開立錯誤情形，買受人如為一般消費者，因為沒有買受人資訊，因而無法找到消費者收回原發票作廢並另行開立正確的發票。營業人倘遇此情形，切不可單方面自行任意作廢發票，可在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，檢具敘明開立錯誤的統一發票類別、字軌號碼、正確銷售額、錯誤事由的申請書及相關證明文件等，主動向稽徵機關申請更正及報備實際交易資料，該筆銷售額申報時則依「正確銷售額」申報，依稅務違章案件減免處罰標準規定，得免予處罰。但1年內有相同的情形達3次以上，就沒有免罰的適用。國稅局提醒營業人，統一發票有需作廢重開情形，應注意依相關規定辦理，以免遭受處罰，甚至負擔賠付中獎獎金責任。(資料來源:南區國稅局)

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