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財政部臺北國稅局表示，營利事業列報兌換盈虧應以實現者為限，若僅因匯率調整而產生之帳面差額，免列報為當年度之收益，亦不得列計損失。　　該局說明，依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換盈益或兌換損失應以實現者列為當年度收益或損失。營利事業因營業而發生之外幣應收付款項，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之收益或損失，業已實現，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應列為當年度兌換盈益或兌換虧損；如僅係年底因匯率調整而產生之帳面差額，因尚未實現，無須列報為當年度收益或損失。　　該局舉例說明，甲公司108年度向國外廠商進貨，貨款總計500萬美元，以進口時新臺幣30元兌換1美元匯率換算成新臺幣進貨成本為1.5億元，並帳列應付帳款，108年12月31日支付貨款300萬美元，結匯匯率為新臺幣30.05元兌換1美元，其入帳匯率30與結匯匯率30.05所產生之損失15萬元[300萬美元*匯率差(30.05-30)]，得列報為108年度兌換虧損，餘尚未支付之貨款200萬美元，於108年12月31日依財務會計處理按結算日匯率計算產生之帳面兌換差額10萬元[200萬美元*匯率差(30.05-30)]，非屬108年度實際發生之損失，不得認列為當年度兌換虧損，如於年底已估列該未實現兌換虧損者，應於辦理108年度結算申報時自行依法調減。　　該局提醒，營利事業於列報兌換盈虧時，應注意因匯率變動而發生之帳面差額，係屬未實現損益，不得列報為兌換盈虧。

財政部高雄國稅局表示：私人團體、私立學校、私營事業、破產財團或執行業務者，違反所得稅法第89條第3項規定，未依限填報或未據實申報或未依限填發免扣繳憑單者，該團體或學校之責應扣繳單位主管、事業之負責人、破產財團之破產管理人或執行業務者應處以1,500元之罰鍰，經通知限期補報或填發，仍不補報或填發者，將按所給付之金額，處以5%之罰鍰。但最高不得超過90,000元，最低不得少於3,000元。林先生雖於109年5月自動補報108年度免扣繳憑單，惟已逾法定申報期限，原應處1,500元罰鍰，因屬稽徵機關查獲前自動補報，可適用稅務違章案件減免處罰標準減半裁處750元罰鍰。該局特別提醒扣繳義務人，給付所得稅法第89條第3項規定之所得者應於次年1月底前（次年1月遇連續3日以上國定假日，延長至2月5日）申報免扣繳憑單，以免受罰;若發現有未辦理申報情形者，請儘速向所轄各分局、稽徵所自動補申報，以適用相關減輕處罰規定。

Q：年底特休未休故換成現金，公司需要報稅嗎？員工要繳稅嗎？

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