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財政部中區國稅局表示，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依規定倍數處罰。該局舉例說明，甲公司已辦理108年度營利事業所得稅結算申報，惟經他人檢舉虛報薪資所得扣（免）繳憑單，經稽徵機關調查後，甲公司無法提示該員工薪資給付及任職之相關證明資料，稽徵機關遂依查得資料認定其虛列薪資費用57萬元屬實，併同剔除虛列該員工之伙食費2萬元，合計剔除營業費用59萬元，雖甲公司當年度營利事業所得稅結算列報營業虧損100萬元，經減除該筆薪資費用及伙食費後，重行核定所得額為虧損41萬元，並無應納稅額，仍應就其短漏報所得額59萬元，按108年度營利事業所得稅稅率20%計算之金額，處2倍以下罰鍰，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4千5百元。該局特別提醒納稅義務人，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應就帳載會計事項，依所得稅法等相關法令規定誠實申報，倘因疏失致發生短漏報課稅所得額情事，應儘速主動按正確資料向所轄稽徵機關辦理更正申報，並自動補繳應納稅額及加計利息，惟未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，依稅捐稽徵法第48條之1規定，可免予處罰。

Q：香港總公司下訂單台灣，發票由台灣供應商提供給香港總公司，款項香港總公司直接匯給台灣供應商，貨是由台灣分公司寄出，(不走報關)走一般快遞或郵局出口到香港總公司，貨物金額會超過5萬台幣，這樣可以嗎? 另外香港總公司匯款美金轉成台幣給台灣供應商，台灣供應商會有營業項目是否有外銷限制? 金額多少要申報給央行? 台灣供應商手續費會被多收多少?

財政部中區國稅局表示，針對營利事業外匯帳戶之兌換損益，在財務會計及稅務之認列規定不同，營利事業帳列之外幣存款或負債，在財務會計上需依年底匯率進行評價調整，並將調整金額認列為兌換損益；但是在稅務申報上，因為這筆損益尚未實現，不得列為兌換損益。依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換損益應以實現者為限，若僅係因匯率調整而產生之帳面差額，不得列為當年度損益。該局舉例說明，A公司於110年10月25日報關出口商品交易總金額為美元100萬元，當日美元匯率為27.9元，銷貨收入入帳金額為新臺幣2,790萬元，嗣後A公司於110年12月20日收取貨款美元60萬元，結匯匯率為27.1元，即實際產生兌換虧損48萬元【美元600,000元*（27.9元—27.1元）】，可於110年度營利事業所得稅結算申報列報為兌換虧損；至於未收貨款美元40萬元，於110年12月31日仍未收取，按當日（110年12月31日）之美元匯率27.5元計算，帳上會有兌換虧損16萬元【美元400,000元*（27.9元—27.5元）】，因該筆虧損係匯率調整產生之帳面差額尚未實現，於稅務申報時應自行調整減除，不得列報為當年度之兌換虧損。因新興科技應用與數位轉型需求持續增加，帶動全球晶片需求，以及供應鏈缺料狀況逐漸改善等因素，本國營利事業出口貿易金額逐漸升高。然而受到疫情影響新臺幣匯率仍不斷波動，也將影響外銷廠商年度獲利，營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，應留意相關規定，以免影響自身權益。(資料來源:中區國稅局)

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