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財政部高雄國稅局表示，營利事業（承租人）與租賃公司簽訂貨車租賃合約約定，除按月支付租金外，租賃期滿，得以優惠承購價承購貨車，因已可合理確定，租賃期滿後貨車所有權為承租人所有，即為營利事業所得稅查核準則第36條之2第1項規定之融資租賃，承租人應列報租賃資產(貨車)及應付租賃款，租賃資產按其耐用年限提列折舊，應付租賃款於每期支付租金時，攤提利息費用。該局舉例說明，甲公司向租賃公司承租貨車，租期3年，每月支付租金78,857元，並按月列報租金支出，惟依約租賃期滿，甲公司得以優惠承購價1,120,000元承購，因可合理確定甲公司將行使優惠承購權，以取得貨車所有權，依前揭查核準則規定，屬融資租賃，甲公司應於訂約日認列租賃資產及應付租賃款3,362,863元（貨車公允價值、隱含利率10.67%），按月列報利息支出29,901元（3,362,863元*10.67%*1/12月）並提列折舊費用47,714元〔(3,362,863元-殘值500,000元)/耐用年限5年*1/12月〕，不得逕以租金支出列報。

營利事業出售不動產時，究竟應歸屬那個年度申報所得稅？是簽約日年度？收款日年度？還是不動產移轉登記日年度？中區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則規定，營利事業出售不動產，其所得歸屬年度之認定，應以所有權移轉登記日期為準，但所有權未移轉登記予買受人以前，已實際交付者，應以實際交付日期為準。該局日前查核某家建設公司108年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司當年度出售建案中有3戶房地交易未列入申報 ，公司主張因買方之銀行借款延遲貸放，房地尾款在109年3月才交付，實際交付日期為109年，故未將該3筆房地銷售收入列報於108年度。惟經該分局查核，該公司不動產移轉登記日期分別為108年12月20日及同年12月30日，因此，該建設公司出售不動產之所得應歸屬於108年度，而非實際收取價金之109年度，除依法補徵該公司營利事業所得稅外，並處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。該局特別提醒，公司會計基礎係採權責發生制，所以在會計期間已確定發生的收入及費用，無論有無現金收付，都要依法辦理營利事業得稅結算申報，當出售不動產之簽約日、所有權移轉登記日、價金實際交付日等不同時應注意所得歸屬年度之規定，避免因一時疏忽而遭受補稅處罰。

Q：公司發票的存根聯不見了該怎麼辦？一定要去找消費者影印嗎?

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