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Q：您好 公司歷年存貨過多,日前接到查核108年營業稅的電話,營業稅這邊處理發法: 1.減少108年存貨,同時增加108年收入(收到營業稅的函後再去更正108+109年營所稅) 2.減少110年存貨,同時增加110年上半年收入(寫營業稅加減表) 想請問這樣分錄要怎麼做 1.108年: 可以借股東往來嗎? 借:股東往來 貸:收入+借:銷貨成本 貸:存貨,更正本期損益 2.109年: 更正期初存貨+期貨存貨+法定公積+累積盈虧+盈餘分配 3.110年更正分錄: 借:股東往來 貸:收入+借:銷貨成本 貸:存貨

財政部臺北國稅局表示，營利事業於會計年度結束前估列之廣告費，係屬暫估性質，為未實現之廣告支出，依營利事業所得稅查核準則(以下簡稱查核準則)第63條規定，不得列報為當年度費用。　　該局說明，查核準則第63條規定，未實現之費用及損失，除屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券因估價規定產生之跌價損失、查核準則第50條之存貨跌價損失、第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、第94條之備抵呆帳及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定。　　該局舉例說明，A公司106年初估列某銷售方案之廣告推銷費用2千萬元，當年度委託廣告商行銷服務價金僅1千萬元，截至會計年度結束前，其餘1千萬元仍屬估列性質，A公司於辦理營利事業所得稅結算申報時未予帳外調整減列，致全額列報為當年度營業費用，經該局依上開規定，調減估列未實現之廣告費1千萬元，並核定補徵稅額170萬元。　　該局呼籲，營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，應留意所列報之損失及費用是否已實現，並應依查核準則第63條規定，於申報書內自行調整減列未實現之費用及損失，以免嗣後遭稅捐稽徵機關調整補稅。

經濟部國際貿易局為協助中小企業拓展國際市場，提供各項輔助計畫，簡述如下：
透過委託中華民國對外貿易發展協會、相關法人團體，以及補助公協會團體及個別廠商等方式，整合政府與民間資源與力量共同推動各項專案計畫，以及辦理貿易金融業務，期有效協助廠商拓展海外市場。此外，為配合「貿易法」將公司或商號拓展貿易納入補助對象，亦補助公協會及委託外貿協會籌組參展團或拓銷團參加國際展覽。另每年均委由外貿協會於世貿及南港展覽館辦理超過30項專業展及各項邀訪與媒體訪問，協助業者增加曝光。相關資訊請逕洽國際貿易局網站http://www.trade.gov.tw/，連結「廠商拓銷資源」查詢各項補助及推廣計畫訊息。

「臺灣服務貿易商情網」：網站彙整服務業國際展覽及持續曝光媒體宣傳，蒐集最新全球即時商情發展與分析、各國市場商機資訊、全球服務貿易趨勢、國內外商展訊息與服務、我國政府相關法規、輔導措施和資源以及研發成果等經貿資訊，相關資訊請逕洽網站http://www.taiwanservices.com.tw/。

「臺灣產業形象廣宣計畫」項下之「臺灣品牌企業加強海外行銷推廣」補助：為協助臺灣品牌企業加強海外行銷推廣，以拓展國際市場，提升品牌國際知名度，特針對具主題性、創意性之海外行銷推廣活動給予經費分攤。相關資訊請逕洽計畫網頁http://www.trade.gov.tw/Pages/Detail.aspx?nodeID=1043&pid=437684

經濟部中小企業處為強化中小企業行銷服務，促進發展與提升經營效能，提供多元化輔導措施，簡述如下：
「推動中小企業智慧領航拓銷國際計畫」： 為協助臺灣中小企業運用創新科技，達成智慧網實行銷於國際市場，進而帶動臺灣行銷價值生態系創新服務新商機。將建立國際加速器及中大型企業的定向育成，培養育成國際化能量、建立海外拓銷人才，強化跨國育成辦理，進而促進更多中小企業以創新經營模式朝向海外發展。相關資訊請逕洽計畫網站http://info.moeasmea.gov.tw/。

「中小企業網路大學校」數位學習網站：提供近千門免費數位課程，協助創業者掌握奠基與發展提升相關知能，其中包含行銷流通之課程內容及各項輔導資源協助中小企業拓展海內外行銷運用，可免費登錄學習。詳細課程資訊與簡介請逕洽網站http://www.smelearning.org.tw/。

「建構國際育成創業加速生態系統計畫」：協助新創公司進行為期3至6個月之短期育成加速服務，包括：導入國內外中大企業定向育成(Mentoring)合作、連結國內外創投及天使資金(Funding)與強化國際加速器網絡鏈結(Networking)等服務，並提供跨界跨域產品實證(Product/Market-Fit)，來協助具潛力之優質中小企業快速發展適合之商業模式，打入中大型企業或國際企業供應鏈及價值鏈，並拓展國內外市場通路，以取得商機。

「新創圓夢網」網站：提供剛起步的創業者各項輔導資源與平臺通路。相關資訊請逕洽網站http://sme.moeasmea.gov.tw/startup/。

文化部為鼓勵文化創意產業發展並輔導行銷推廣，辦理多項補助計畫，簡述如下：
「文化創意產業補助計畫」：補助類別包括研發生產與品牌行銷組、市場拓展組、一源多用組、跨界創新組等，主要係為扶植優質及具有潛力之文化創意產業業者，促成文化創意產業之跨界合作。詳細資訊請逕洽計畫網站https://grants.moc.gov.tw/Web/index.jsp 

 

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