5 月報稅季即將到來，2017 年綜所稅結算申報與 2016 年相比，最大的兩大改變在於免稅扣除額的增加，以及納保法上路，基本生活費不課稅。安侯建業聯合會計師事務所家族稅務辦公室主持會計師許志文今 日表示，建議 4、5、6、7 年級生報稅可針對個別需求，善用相關扣除規定，以減低所得稅款。

今 年 2 月 7 日所發布稅改方案，是自今年 1 月 1 日施行，也就是明年申報 2018 年綜合所得稅才有適用，提醒民眾不要誤以為稅改方案所提的各項減稅方案，今年就可以適用。而針對今年報稅新規定，許志文分別針對各年齡層，提出報稅建議。

7 年級生：利用網路申報，及早拿到退稅款。

7 年級生剛出社會，所得來源相對單純，通常都只有薪資所得，若是單身的話，年所得未超過 17.8 萬元、夫妻倆人未超過 35.6 萬元，因未超過免稅額及標準扣除額合計數，可以不用申報所得稅。

不過，公司給付薪資時，若有扣繳稅款，此時活動假牙因為不用繳納所得稅，或因適用的所得稅率較低，公司扣繳稅額高於所得稅申報結算的應納稅額時，則需辦理所得稅申報，才可將該扣繳稅款退還，因此，許志文提醒，7 年級生可以選擇以網路申報，退稅時屬第一批退稅，7 月 31 日就可拿到退稅款。

6 年級生：善用列舉貸款利息和房租費用扣除。

6 年級生多已成家立業，可能開始背負房屋貸款，若每月貸款利息超過 1.5 萬元以上者，建議可選用列舉扣除，因貸款利息已超過標準扣除額 18 萬元，且除了貸款利息外，健保費及其他保費亦可列為扣除項目，增加扣除金額，可減低所得稅負擔。

而若屬租屋族，每月租金超過 1.5 萬元者，可考慮選擇列舉扣除，因為全年租金超過標準扣除額 18 萬元，可選擇列舉扣除，活動假牙也可減低所得稅負擔。

5 年級生：利用納保法基本生活費用規定，增加可扣除金額。

5 年級生正值壯年，但也是負擔最沉重的時候，上有高堂老母，下有子女。去年納稅義務人保護法生效，新增基本生活費門檻，如家戶「基本生活費所需費用」超過所得稅法規定免稅額、扣除額 (標準或列舉二擇一)，以及薪資所得特別扣除額合計數的部分，可自納稅者綜合所得總額中減除。

以納稅者一家 6 口本人 (年薪 150 萬元)、配偶、2 名未成年子女及 2 位年滿 70 歲直系尊親屬為例，每人基本生活費是 16.6 萬，6 人為 99.6 萬。若採標準扣除額，免稅額 61.6 萬，標準扣除額 18 萬，薪資扣除額 12.8 萬，全部加總為 92.4 萬，低於 6 人最低基本生活費 99.6 萬，99.6 萬減去 92.4 萬為 7.2 萬，意指可在綜合所得總額中減除 7.2 萬元。

活動假牙一般是有缺很多顆牙，這個條件不適合做固定假牙狀況，我們才會做活動假牙，活動假牙的主要結構是它有一些勾子，可以勾在我們剩下好的牙齒上面，另外它缺假牙的部份就是靠一些樹質假牙去支撐，提供我們咀嚼功能，牙齒拔掉之後牙床會吸收，所以當一時間過去之後，後面的部份支撐的部份就會開始減低，假牙的部份就會開始移動晃動，然後我們的勾子也會跟著變鬆。所以假牙變鬆脫幾乎都來自於這個兩個原因，如果說這種情形發生了之後，我們可以看看假牙有沒有調整的可能性，例如說我們可以把勾子調緊一點，或者把因為牙床吸收跟假牙之間的空隙用一些速成的材料來填補修補回去，讓它比較密合可以重新再使用，但是有些狀況下沒有辦法修整只好換新的假牙，但是如果您不需要考慮個人經濟條件允許用植牙，其至也可以將活動假牙丟掉不需要再戴活動假牙，因為戴活動假牙造成的不單是骨頭吸收，還會造成對自己其它牙齒的傷害因為它勾在自己牙齒的上面。所以我覺得活動假牙變鬆了，我們就利用這機會儘快去檢查一下，是否夠修整再用一段時間或者是不是可能有別的治療方式，因為早期技術沒有植牙，只好做活動假牙，那現在是不是有別的方式可提供使我們更好的生活品質咀嚼品質更好的。

許志文提醒，納稅義務人列報扶養其他親屬或家屬，依所得稅法規定，須符合民法具有家長家屬關係者，及永久共同生活為目的而同居一家視為家屬的規定，未滿 20 歲或滿 20 歲以上而因在校活動假牙就學、身心障礙或無謀生能力，確實受納稅義務人扶養者，也可減除其免稅額。

另外 5 年級生可能也處於小屋換大屋階段，許志文提醒，出售不動產如果有利得，在舊制下通常會讓出售年所得驟增，導致所得稅適用稅率變成 40% 或 30%。如果是換屋族，一定要善用重購自用住宅退稅規定，不管先買後賣，或先賣後買，只要買賣登記在 2 年以內，並辦竣戶籍登記，符合自用住宅規定，且是小屋換大屋，則可申請退還賣屋的財產利得所得稅。

4 年級生：申辦自然人憑證查調所得，善用列舉扣除醫藥費扣除額。

4 年級生已邁入或已準備邁入退休階段，所得多以被動所得居多，如利息、股利或金融商品，因所得來源多源，為避免漏報，許志文建議，4 年級生可以考慮申辦自然人憑證，以網路查調所得，避免漏報被稅局連補帶罰。

此外，4 年級生若家中年邁的雙親因患慢性疾病又行動不便，委託護理之家照護父母親的生活起居所支付看護費，在申報綜合所得稅時，可主張列舉扣除醫藥費用，但需注意僅限於醫療行為，如果不是醫療行為不能列入。

所謂一般護理活動，包含「日常生活護理費」及「照顧服務費」，該照護費即為處置費，並未包括醫療相關行為，如需開立醫囑或藥物處方則會協助門診看診，並另開立醫療收據。

如果是以股利所得做為退休資金來源存股族應注意，依明年股利稅改新規定，存股族明年就股利所得可以二案擇優適用，選擇併入綜合所得總額課稅，並按股利之 8.5% 計算可抵減稅額，享有抵稅或退稅優惠。

整體而言，許志文提醒，本次股利稅改對小股民來說，如果不是選擇分離課稅，因股利所得稅額扣抵有上限，若全年股利所得超過 94 萬元以上者，就無法再享有退稅的小確幸了。

許志文強調，今年所得稅申報有小部分調整修訂，民眾報稅時應多注意此些規定的調整，避免申報錯誤造成權益損失。