概況：Ｍ先生擬將所擁有之ＯＯ股份有限公司70%股權，以Ｍ太太為受託人訂立一
年期信託契約，信託期間所分配之盈餘歸兩位小孩所有，期滿股權本身歸還
Ｍ先生。ＯＯ股份有限公司目前淨值35,000,000元，其中包含股本
20,000,000元，累積盈餘15,000,000元。
委託人：Ｍ先生
受託人：Ｍ太太
受益人：Ｍ長子50%、Ｍ長女50%
信託資產：ＯＯ股份有限公司70%股權
信託資產時價：新台幣(下同)24,500,000元 (公司淨值35,000,000元*70%)
信託期間：一年
折現利率：1.655% (訂立信託契約時之郵局一年期定期儲金固定利率)
信託本金價值：24,101,126元 (以信託資產時價，依信託期間，按折現利率複利折
算之現值)
信託孳息價值：398,874元 (應申報贈與金額；即信託資產時價減除信託本金價值
之餘額)
贈與申報：由於依法計算之贈與價值僅398,874元，低於個人年度220萬元免稅額，
因此如果無其他贈與行為，並不用繳交贈與稅。
實際盈餘分配：假設ＯＯ股份有限公司於Ｍ先生訂立信託契約後，決議將全部累積
盈餘分配給股東；Ｍ先生原本應分到之10,500,000元，將直接歸為
受益人之所得，達到合法移轉資產之效果。
節稅效果：
● 贈與稅 若Ｍ先生未採用信託模式，於分到10,500,000元之股利後，再移轉予小孩
，將需申報繳納830,000元。但由於已採信託模式，股利直接歸為小孩所有，因而
原應申報繳納之贈與稅全部合法免除。
● 所得稅 雖然股利直接歸小孩所有，仍然需適用最高40%之所得稅率。但由於所得
經已分散至兩位小孩，可能會有因累進差額提高之節稅效果。
● 合計 縱使無所得稅節稅利益，但已達到合法免稅移轉資產給下一代之效果。
以上範例純供說明信託可能產生之節稅效果.請勿未經諮詢直接套用以免錯誤受罰
實務上,國稅局對信託期間過短之案件,並不認同.因此應根據實際需要及情況,妥適
規劃才能合法節稅.
(信託節稅.自益信託.他益信託.)
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